Kiểm soát chặt chẽ các giao dịch liên kết: Biện pháp chống chuyển giá

Để tăng cường công tác kiểm soátđối với hoạt động chuyển giá, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 66/2010/TT-BTChướng dẫn thực hiện việc xác định giá thị trường trong giao dịch kinh doanh giữacác bên có quan hệ liên kết.

Thông tư 66 nêu trên có phạm viáp dụng đối với tất cả các giao dịch mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, chuyểngiao hoặc chuyển nhượng hàng hoá dịch vụ trong quá trình kinh doanh giữa các bêncó quan hệ liên kết. Thông thường, hai DN trong một kỳ tính thuế có quan hệ giaodịch kinh doanh thuộc một trong 13 trường hợp sau thì xác định là các bên liênkết, cụ thể:

1 - Một DNnắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp ít nhất 20% vốn đầu tư chủ sở hữu của DN kia;

2 - Cả haiDN đều có ít nhất 20% vốn đầu tư của chủ sở hữu do một bên thứ ba nắm giữ trựctiếp hoặc gián tiếp;

3 - Cả haiDN đều nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp ít nhất 20% vốn đầu tư của chủ sở hữucủa một bên thứ ba;

4 - Một DNlà cổ đông lớn nhất về vốn đầu tư của chủ sở hữu của DN kia, nắm giữ trực tiếphoặc gián tiếp ít nhất 10% vốn đầu tư của chủ sở hữu của DN kia;

DN nước ngoài khai báo thuế tại Cục Thuế Hà Nội

5 - Một DNbảo lãnh hoặc cho một DN khác vay vốn dưới bất kỳ hình thức nào với điều kiệnkhoản vốn vay ít nhất bằng 20% vốn đầu tư của chủ sở hữu của DN đi vay và chiếmtrên 50% tổng giá trị các khoản nợ trung và dài hạn của DN đi vay;

6 - Một DNchỉ định thành viên ban lãnh đạo điều hành hoặc kiểm soát của một DN khác vớiđiều kiện số lượng các thành viên được DN thứ nhất chỉ định chiếm trên 50% tổngsố thành viên ban lãnh đạo điều hành hoặc kiểm soát của DN thứ hai; hoặc mộtthành viên được DN thứ nhất chỉ định có quyền quyết định các chính sách tàichính hoặc hoạt động kinh doanh của DN thứ hai;

7 - Hai DNcùng có trên 50% thành viên ban lãnh đạo hoặc cùng có một thành viên ban lãnhđạo có quyền quyết định các chính sách tài chính hoặc hoạt động kinh doanh đượcchỉ định bởi một bên thứ ba;

8 - Hai DNđược điều hành hoặc chịu sự kiểm soát về nhân sự, tài chính và hoạt động kinhdoanh bởi các cá nhân thuộc một trong các mối quan hệ sau: vợ và chồng; bố, mẹvà con (không phân biệt con đẻ, con nuôi hoặc con dâu, con rể); anh, chị, em cócùng cha, mẹ (không phân biệt cha đẻ, mẹ đẻ, cha nuôi, mẹ nuôi); ông nội, bà nộivà cháu nội; ông ngoại, bà ngoại và cháu ngoại; cô, chú, bác, cậu, dì ruột vàcháu ruột;

9 - Hai DNcó mối quan hệ trụ sở chính và cơ sở thường trú hoặc cùng là cơ sở thường trúcủa tổ chức, cá nhân nước ngoài;

10 - Một DNsản xuất, kinh doanh sản phẩm sử dụng tài sản vô hình hoặc quyền sở hữu trí tuệcủa một DN khác với điều kiện chi phí phải trả cho việc sử dụng tài sản vô hình,quyền sở hữu trí tuệ đó chiếm trên 50% giá vốn sản phẩm;

11 - Một DNcung ứng trực tiếp hoặc gián tiếp trên 50% tổng giá trị nguyên vật liệu, vật tưhoặc sản phẩm đầu vào để sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh sản phẩm đầura của một DN khác;

12 - Một DNkiểm soát trực tiếp hoặc gián tiếp trên 50% sản lượng sản phẩm tiêu thụ của một

DN khác;

13 - Hai DNcó thỏa thuận hợp tác kinh doanh trên cơ sở hợp đồng.

TIN LIÊN QUAN